Иметь аккредитацию в Минкомсвязи
Изображение Steve Buissinne с сайта Pixabay
Речь идет о поправках в Налоговый кодекс РФ, которые существенно меняют налогообложение IT-компаний. Вступают в силу с 01 января 2021 года. Есть время подумать и пересмотреть бизнес-процессы, чтобы воспользоваться новыми льготами.
Хорошая новость: налоговая ставка для IT-компаний составит 3%. Но не все так просто. Компания должна отвечать следующим условиям:
Иметь аккредитацию в Минкомсвязи
Доля доходов от деятельности в области информационных технологий должна составлять не менее 90% от всех доходов компании за данный период.
Среднесписочная численность работников – не менее 7 человек.
Виды деятельности, доходы от которых признаются (п.2):
Для получения льготной ставки не признаются доходы от передачи прав на программы и базы данных, если:
Кроме того, в общий доход не включаются доходы от уступки права требования долга, который возник по результатам деятельности, доходы от которой признаются для получения 3% ставки по налогу на прибыль. Это позволит уступить право требования долга, не опасаясь не достигнуть 90% барьера.
С налогом на добавленную стоимость стало сложнее. Если сейчас от налогообложения освобождаются все доходы, полученные от передачи исключительных и неисключительных прав на программные продукты и базы данных, то с 01 января 2021 года это будет касаться только тех продуктов, которые включены в единый реестр российских ЭВМ и баз данных. Другими словами, нужно будет озаботиться включением своих продуктов в этот реестр.
Но есть и хорошие новости.
Наконец-то окончательно решился вопрос о том, освобождаются ли от НДС доходы, полученные облачными сервисами, работающими по модели SaaS. Раньше мнения по этому вопросу расходились. Одни считали, что SaaS представляет собой тот же лицензионный договор, и доходы по нему должны облагаться НДС. Другие возражали, что ни о каких лицензионных договорах здесь речи быть не может, а есть самое обыкновенное оказание услуг, и, если не уплачивать с таких операций НДС, можно получить проблемы с налоговой. Опасения подтверждались нашумевшим делом Mail.ru Group, в котором налоговый орган взыскал с интернет-компании неуплаченный НДС на доходы, полученные от продажи игровых артефактов. Хотя в итоге налоговый орган все-таки разрешил компании не уплачивать НДС, но тем не менее, осадок остался.
В редакции закона, который вступит в силу с 01 января 2021 года, этот вопрос разрешен в положительном ключе. Доходы от предоставления прав на использование программ и баз данных, включая обновления и дополнительный функционал, не облагаются НДС включая и те самые случаи, когда речь идет о предоставлении доступа к программам и базам данных через Интернет.
В то же время доходы от предоставления прав на другие объекты интеллектуальной собственности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем и ноу-хау) освобождаются от НДС лишь при условии заключения лицензионного договора.
Однако (аналогично с налогом на прибыль) НДС придется уплачивать компаниям, которые получают доходы от передачи прав на программы и базы данных, если:
Таким образом, компании, генерирующие перечисленные доходы, лишены льгот и по налогу на прибыль, и по налогу на добавленную стоимость. Более того, данные ограничения распространяются и на уплату страховых взносов. Компаниям, которых коснулись эти неприятные нововведения, мы рекомендуем задуматься о корректировке бизнес-процессов.
С 2021 года страховые взносы снижены с 14% до 7,6%. Как и раньше, для получения льготы компания должна иметь аккредитацию, доход от IT-деятельности не менее 90% и штат сотрудников не менее семи человек. Однако перечень доходов, признаваемых для получения льготы, видоизменился и повторяет перечень для использования льготной ставки по налогу на прибыль (см. выше).
Льготы по налогу на прибыль и страховым взносам также получают производители компонентной базы и радиоэлектронной продукции. Условия для применения льгот очень похожи на условия для софтверных компаний, о которых говорилось выше:
Организация включена в специальный реестр
Доля доходов от услуг (работ) по разработке и проектированию изделий электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции составляет не менее 90%
Численность персонала не менее 7 человек.
Для того, чтобы получить максимальную выгоду от нового налогообложения нужно:
Правильно выбранный подход позволит избежать переплат по налогам и страховым взносам, использую новые возможности, предусмотренные законом для IT-компаний.
Если у вас остались вопросы или требуется консультация, звоните или пишите.
Мы будем рады помочь!